biz-katalog.info - Документы - составляющие финансовой отчетности

Документы - составляющие финансовой отчетности

На величину капитала оказывают влияние четыре типа операций. Первые два типа этих операций - вложения (owner's investments) и изъятия (owner's withdrawals) - применяются в случаях, когда активы либо вкладываются владельцем, либо изымаются им. Два вторых типа - доходы (revenues) и расходы (expenses) - увеличивают и уменьшают капитал вследствие работы фирмы. Вот примеры этих операций: 1) Джон Шенон - владелец фирмы Shannon Realty - снимает с личного счета в банке наличные деньги и помещает их на банковский (расчетный) счет фирмы - это вложение. Активы (денежные средства) фирмы увеличиваются, капитал Джона Шенона также увеличивается; 2) Джон Шенон переводит деньги с расчетного счета фирмы на личный счет в банке - это изъятие. Активы фирмы и капитал Джона Шенона уменьшаются одновременно; 3) клиент платит наличными фирме Shannon Realty за предоставленные услуги - имеют место доходы. Активы (денежные средства) фирмы и ее капитал увеличиваются; 4) фирма Shannon Realty выплачивает деньги за оказанные ей услуги - имеют место расходы. Активы и капитал уменьшаются. Если доходы превышают расходы, то разница называется чистой прибылью (net income), а если расходы превышают доходы, то разница называется чистым убытком (net loss).

Финансовые отчеты (financial statements) - это модели хозяйствующей единицы. И хотя отчетность не представляет полной картины истинного положения дел, она является наилучшей из всех возможных попыток бухгалтера добиться этого. Отчетность включает четыре документа:

Отчет о прибылях и убытках (income statement) - содержит информацию о деятельности по созданию прибыли или о средствах, заработанных и истраченных в течение определенного периода. Многие считают этот отчет важнейшим, поскольку он показывает, насколько преуспела фирма в достижении своей первостепенной цели -получении приемлемой прибыли;
Отчет о движении собственного капитала (statement of owner's equity) - показывает изменения средств, вложенных собственником в фирму, за определенный промежуток времени;
Баланс (balance sheet) - отражает финансовое положение фирмы на определенную дату, например на конец отчетного периода. Баланс показывает фирму как держателя ресурсов - активов, которые равны источникам - пассивам и собственному капиталу. Следует помнить, что по счету капитала собственника в Балансе показывается конечное сальдо из Отчета о движении собственного капитала;
Отчет о движении денежных средств (statement of cash flows) - суммирует все денежные поступления фирмы и раскрывает их использование в течение отчетного периода. Этот отчет появился сравнительно недавно, поскольку за последние три десятилетия стало ясно, что Отчет о прибылях и убытках показывает только изменения в финансовом положении фирмы. Множество фактов хозяйственной жизни, особенно тех, что относятся к капиталовложениям или финансовым операциям, не получали в нем отражения. Например, собственник мог вложить деньги в фирму и изъять их, фирма могла купить и продать здания и оборудование и т.д.

Примечание. Отчет о прибылях и убытках и отчет о движении собственного капитала составляются на основе четырех описанных выше типов операций.

Информация всех четырех отчетов связана между собой : разница между доходами и расходами составляет чистую прибыль фирмы. Эта сумма помещается в Отчете о движении собственного капитала как величина, увеличивающая средства собственника фирмы, а общий итог капитала фигурирует в Балансе. Наконец, в отчет о движении денежных средств включают: чистую прибыль из Отчета о прибылях и убытках, вложения владельца из Отчета о движении собственного капитала, счета к оплате и получению и ряд других сумм из Баланса.

См. также статью "Принципы составления финансовой отчетности" и подборку книг по МСФО

По темам